富民县审计局

审计结果

                                   FUMIN XIAN SHENJIJU

SHENJI JIEGUO GONGGAO

2023年第12号（总第200号）

富民县审计局办公室

（2023第12号）（总第200号） 目 录

       （二〇二三年十月三十一日公告）

·1·富民县医疗保障局2022年度预算执行和其他财政财务收支及决算草案编制情况审计结果公告

·2·中国人民政治协商会议云南省富民县委员会办公室2022年度预算执行和其他财政财务收支及决算草案编制情况审计结果公告

·3·富民县2022年财政决算草案及财政预算执行和其他财政收支情况审计结果公告

·4·富民县司法局2022年度预算执行和其他财政财务收支及决算草案编制情况审计结果公告

主办单位：富民县审计局

通讯地址：富民县黎昌路

邮政编码：650400

电话号码：0871-68811066

富民县医疗保障局2022年度预算执行和其他财政财务

收支及决算草案编制情况审计结果公告

根据《中华人民共和国审计法》第十八条“审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督”的规定及2023年度审计项目计划的安排，富民县审计局派出审计组，自2023年6月14日至7月21日，对富民县医疗保障局（以下简称：县医疗保障局）2022年度预算执行和其他财政财务收支及决算草案编制情况进行了审计，并对有关情况进行了必要的延伸和追溯，延伸审计县医疗保障局下属富民县医疗保险中心（以下简称：县医疗保险中心）。县医疗保障局及下属单位对其提供的审计所需资料的真实性和完整性负责，并对此作出了书面承诺。富民县审计局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

一、基本情况

（一）组织机构情况

2022年末县医疗保障局内设：办公室、待遇保障和法规科、医药服务管理科、基金监管科4个科室。下属：县医疗保险中心。2022年县医疗保障局和县医疗保险中心均为独立核算机构。

县医疗保障局行政编制5名，工勤编制3名；下属事业单位事业编制19名。2022年末实有人员27人，其中：公务员5人、机关工勤3人、事业人员19人。县医疗保障局及县医疗保险中心无车辆编制。

（二）部门预决算情况

县财政下达2022年县医疗保障局预算资金总额596.75万元，其中：年初预算批复623.06万元，年初结余结转3.84万元。预算调减30.15万元。2022年决算报表反映，本年总收入596.75万元，其中：本年收入592.91万元（一般公共预算财政拨款收入589.55万元、其他收入3.36万元），年初结转结余3.84万元；支出合计592.80万元，其中：工资福利支出491.42万元、商品及服务支出55.86万元、对个人和家庭的补助支出39.94万元、对资本性支出5.58万元；年末结余结转3.95万元。

（三）转移支付资金收支情况

2022年县医疗保障局收到中央转移支付资金28万元，其中：《昆明市财政局 昆明市医疗保障局关于提前下达2022年中央财政医疗服务与保障能力提升补助资金（医疗保障服务能力提升部分）预算的通知》（昆财社基〔2021〕107号）下达转移支付中央资金23万元，支付17.66万元；《昆明市财政局 昆明市医疗保障局关于提前下达2022年第二批医疗服务与保障能力提升补助资金（医疗保障服务能力提升部分）预算的通知》（昆财社基〔2022〕41号）下达转移支付中央资金5万元，支付5万元。年末资金结余5.34万元。围绕项目绩效目标进行了绩效评价。

（四） “三公经费”会议费、培训费支出情况

2022年会计账面反映，“三公经费”支出0.91万元，其中：公务接待费0.91万元，比上年增加0.21万元；2022年无因公出国（境）费用及公务用车运行维护费支出。培训费支出1.24万元（含项目培训支出1.03万元），比上年增加0.95万元；会议费0.21万元，比上年增加0.21万元。“三公经费”、培训费、会议费支出均与决算报表填列数相符。

（五）编外人员聘用情况

2022年县医疗保障局及下属单位共聘用编外人员1人，由县医疗保障局与云南诚博裕航人力资源有限公司签订劳务派遣合同，全年共支出人员工资2万元。经审计，县医疗保障局未超机关事业单位编外聘用人员管理联席会议核定的聘用人员1人额度。

（六）党报党刊订阅情况

根据中共富民县委办公室《关于认真做好2023年度党报党刊征订发行工作》的通知，县医疗保障局（含下属单位）2023年重点党报党刊征订任务为：《人民日报》1份、《云南日报》2份、《求是》1份；根据中共富民县委组织部 中共富民县委县直机关工作委员会《关于做好2023年度省委党刊杂志征订工作》的通知，县医疗保障局党总支《云岭先锋》征订任务为13份，上述党报党刊县医疗保障局均已按任务数完成订阅，但存在《云岭先锋》未按要求由机关、企事业单位的党员、干部自费订阅的问题。

（七）国有资产管理使用情况

县医疗保障局2022年末固定资产原值13.24万元（含当年增加4.08万元），累计折旧2.48万元，净值10.76万元；县医疗保障局没有无形资产。经延伸审计县医疗保险中心，该单位2022年末固定资产18.66万元，累计折旧12.54万元，固定资产净值6.12万元；无形资产0.38万元，累计摊销0.24万元，摊余价值0.14万元。

（八）内控制度建设及执行情况

县医疗保障局制定了《中共富民县医疗保障局党组贯彻落实“三重一大”事项集体决策制度的实施办法》《富民县医疗保险中心内部控制管理办法（试行）》等内控管理制度，对支出审批、培训管理、公务接待、差旅费报销、资产管理等方面明确细化工作要求及具体支出范围、标准、管理审批程序，各项工作有序推进。但存在未按规定使用公务卡结算现金支付办公费、差旅费，记账凭证不规范，扩大开支范围列支项目资金的问题。

（九）以前年度审计发现问题整改情况

2022年审计项目1项，为《富民县行政事业单位2021年度临时聘用人员费用支付情况审计调查报告》，审计报告中无需要整改的事项。

二、审计评价意见

审计结果表明，县医疗保障局结合部门职能职责和主要工作编列预算，按决算编报的规定编制本级决算、进行会计核算。启动并完成了绩效目标的编制、审核、申报、批复等绩效管理制度体系建设，实现了项目库作为项目资金的唯一出口。但审计发现，县医疗保障局存在预算资金支出拨付不及时，《云岭先锋》未按要求自费订阅，未按规定使用公务卡结算现金支付办公费、差旅费，记账凭证不规范，扩大开支范围列支项目资金的问题；县医疗保险中心存在公务接待行为不规范，公务出差未按规定执行，往来款挂账未及时清理的问题。

 三、审计发现的主要问题及处理意见

（一）预算资金支出拨付不及时

县医疗保障局会计账面反映，2022年收到财政拨入项目资金280000元，本年支出项目资金226601元，本年结转项目资金53399元，年度项目资金执行率81%。

上述行为与《云南省财政厅转发财政部关于进一步加强财政支出预算执行管理文件的通知》（云财预〔2014〕257号）第一条“对于年初预算资金，各部门要尽量在6月30日前落实到单位和具体项目上，7月底前须下达拨付完成60%以上的预算资金，超过当年9月底仍未落实到具体项目和实施单位的，要收回总预算用于其他急需项目。对于上年结转资金，除结算办理新增结转资金及据实核算的资金外，须在6月30日前下达完毕，逾期未分解下达的将全部收回本级财政平衡预算”的规定不相符。

根据上述规定，责成县医疗保障局今后加快预算资金拨付和支出进度。

（二）《云岭先锋》未按要求自费订阅

县医疗保障局会计账面反映：2022年11月24日13号凭证，用昆财社基（2022）41号关于下达第二批医疗服务与保障能力提升补助资金征订《云岭先锋》13册，共计936元，存在未按要求自费订阅的问题。

上述行为与中共富民县委组织部发《关于做好2023年度省委党刊杂志征订工作的通知》中第一条“征订范围（一）《云岭先锋》杂志……4.机关、企事业单位的党员、干部自费订阅”的规定要求不符。

此问题，县医疗保障局各党员、干部于2023年7月17日已将《云岭先锋》征订书款交回单位账户，完成整改。

（三）未按规定使用公务卡结算现金支付办公费、差旅费

县医疗保障局会计账面反映：2022年4月1号凭证，支付办公用品购买费390元、报销差旅费2500.9元，均未按规定使用公务卡结算，现金支付后转账到经办人个人账户。

上述行为与云南省人民政府办公厅《关于印发云南省预算单位公务卡管理暂行办法的通知》（云政办发〔2007〕269号），第三条“预算单位财政授权支付业务中原使用现金结算的公用经费支出，包括差旅费、招待费、培训费、手续费以及单位授权个人办理的零星物品采购支出等，原则上统一使用公务卡结算。”、第十五条 “持卡人在差旅、会议、购买等公务支出支付结算时，具备刷卡条件的，应在公务卡信用额度内，先用公务卡刷卡支付，并取得银行卡刷卡凭证和发票等财务报销凭证”及第四十九条“持卡人除有涉密任务外，原则上均应按照所在预算单位要求办理公务卡，并妥善保管、规范使用。执行公务所需支出，原则上应使用公务卡结算和报销……”的规定不符。

根据上述规定，责成县医疗保障局今后严格按规定执行，杜绝此类问题再次发生。

（四）扩大开支范围列支项目资金16101.3元

县医疗保障局会计账面反映：2022年扩大开支范围，用2022年中央财政医疗服务与保障能力提升补助资金（医疗保障服务能力提升部分）列支党报党刊杂志征订、困难群众慰问、巡河差旅费等合计16101.3元。

上述行为与《中华人民共和国预算法实施条例》（国务院令729号）第六十条“各级政府、各部门、各单位应当加强预算支出的管理，严格预算执行，遵守财政制度，强化预算约束，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金，合理安排支出进度”的规定不符。

根据《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令588号）第六条“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金……（四）违反规定扩大开支范围、提高开支标准……”的规定，责令县医疗保障局将上述未按规定用途使用的项目资金16101.3元归还原资金渠道。

（五）记账凭证不规范，多项支出记为1个摘要

县医疗保障局会计账面反映：2022年5月10号会计凭证，摘要为征订《医疗保险杂志》和《中国医疗保障年鉴》21012元，实为征订《医疗保险杂志》和《中国医疗保障年鉴》1012元、预付公岗工资20000元；2022年7月11号会计凭证，摘要为慰问石板沟村委会困难群众12635.5元，实为慰问石板沟村委会困难群众的金额为639.5元、会议室装修维修费5500元、电子显示屏维修费6346元、差旅费报销150元。

上述行为与财政部关于印发《会计基础工作规范》的通知（财会字〔1996〕19号）第五十一条“记账凭证的基本要求：……（三）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。（四）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件”的规定不符。

根据上述规定，责成县医疗保障局今后严格按规定执行，杜绝此类问题再次发生。

（六）公务接待不规范，接待餐次超控制规定

县医疗保险中心会计账面反映：2022年5月19日至20日接待光哲科技（昆明）有限责任公司支付公务接待费2471元。此次接待，县医疗保险中心填写的《富民县国内公务接待清单》抵富时间为2022年5月19日、离富时间为2022年5月20日，而填写的《富民县国内公务接待审批单》报批和批示时间为2022年5月27日，公务接待未按程序事先报批后再组织实施接待活动，存在先接待后审批。与此同时，2022年5月19日至20日接待光哲科技（昆明）有限责任公司共支付三餐公务接待费合计2471元（餐费分别为953元、975元、543元），公务接待未按照接待单位可以安排工作餐1次规定执行，存在超规定次数接待。

上述行为与中共富民县委办公室 富民县人民政府办公室关于印发《富民县党政机关国内公务接待管理实施细则》的通知（富办通〔2015〕63号）第十三条“……（二）按照对口接待的原则……拟订接待方案，报批后实施接待活动……”和第十九条“……确因工作需要，接待单位可以安排工作餐1次……”的规定不符。

根据上述规定，责成县医疗保险中心今后严格按规定执行，杜绝此类问题再次发生。

（七）公务出差未严格执行先审批后出差规定

县医疗保险中心会计账面反映：2022年8月12号凭证，支付到云南省老干部活动中心呈贡银园参加经办服务技能竞赛差旅费200元，出差时间为2022年7月29日，出差审批申请时间为2022年8月1日，存在公务出差未严格执行先审批后出差规定。

上述行为与中共富民县委办公室 富民县人民政府办公室关于印发《富民县机关事业单位差旅费管理办法》的通知（富办通〔2020〕34号）第二十七条 “全县各单位出差人员有培训通知、会议通知、工作方案等依据的，由分管领导在依据上批示；没有相关文件依据确需出差的，由出差人员填制出差审批单，实行先审批，后出差”的规定不符。

根据上述规定，责成县医疗保险中心今后严格按规定执行，杜绝此类问题再次发生。

（八）往来款挂账4182.66元未清理

县医疗保险中心2022年末会计账面反映，县医疗保险中心其他应付款挂账合计4182.66元，其中：灵活就业医保费3192.66元，2020年城乡居民参保缴费退费990元。

上述行为与财政部关于印发《政府会计准则制度解释第1号》的通知（财会〔2019〕13号）三、“关于单位年末暂收暂付非财政资金的会计处理：单位对纳入本年度部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当及时进行预算会计核算。年末结账前，单位应当对暂收暂付款项进行全面清理……”和《云南省人民政府印发关于进一步加强财政资金管理规定的通知》（云政发〔2015〕64号）第二十七条“即各级财政部门和预算单位要建立往来款定期清理机制，采取有效措施解决往来款长期挂账问题。应当由预算安排支出的，要抓紧安排预算予以列支；其他财政借垫款要抓紧收回，经核实确实无法收回的，要在报经同级政府批准后按照规定核销”的规定不符。

根据上述规定，责成县医疗保险中心及时对往来款挂账4182.66元进行清理，及时调整会计账目。

四、审计建议

建议县医疗保障局加强财务管理，规范会计凭证，严格执行公务接待、公务出差报批、公务卡使用等相关规定。

对本次审计发现的问题，请县医疗保障局自收到本报告之日起60日内整改完毕。整改情况应当函告富民县审计局，同时向县人民政府报告，并向社会公告。

中国人民政治协商会议云南省富民县委员会办公室2022年度预算执行和其他财政财务收支及决算草案编制情况审计结果公告

根据《中华人民共和国审计法》第十八条“审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督”的规定及2023年度审计项目计划的安排，富民县审计局派出审计组，自2023年5月24日至7月11日，对中国人民政治协商会议云南省富民县委员会办公室（以下简称：县政协办）2022年度预算执行和其他财政财务收支及决算草案编制情况进行了审计，并对有关情况进行了必要的延伸和追溯。县政协办对其提供的审计所需资料的真实性和完整性负责，并对此作出了书面承诺。富民县审计局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

一、基本情况

（一）组织机构情况

县政协机关独立核算机构数1个，内设7个专门委员会、1个办事机构。2022年末核定行政编制12名，工勤编3名。实有人员27人，其中：县级领导9人（编制在县政府办），行政人员15人，工勤人员3人。行政人员超编制3人。车辆编制2辆，实有车辆2辆。

（二）部门预决算情况

县财政下达县政协办2022年度预算总额为936.2万元，全部为财政一般公共预算收入。2022年支出预算总额936.2万元，其中：基本支出633.6万元，项目支出302.6万元。2022年预算调整数为852.3万元。2022年政府采购预算19.97万元，政府购买服务2项（机动车保险服务、车辆维修和保养服务）金额2.4万元。

2022年决算报表反映，县政协办总收入1101.31万元，其中：本年收入852.3万元，年初结转和结余249.01万元；总支出1101.31万元，本年支出955.12万元，年末结转和结余146.19万元。2022年政府采购预算实际未拨款；政府购买服务2项（机动车保险服务、车辆维修和保养服务）实际支出1.93万元。

（三）转移支付资金收支情况

经审计，县政协办2022年度收到市财政局、政协昆明市委员会办公室下达的专项资金指标8万元。因该项目2022年度未开展，县财政局将该项目资金指标结转到2023年度。

（四）预算执行情况

1.贯彻落实中央八项规定精神及执行财经纪律情况

2022年会计账面反映，“三公经费”支出3.33万元，其中：公务接待费0.1万元，比上年减少89.57%；公务用车运行维护费3.23万元，比上年增加7.62%；2022年无因公出国（境）费用支出。培训费支出105.02万元，比上年增加168.39%；会议费支出44.31万元,比上年增加54.12%。“三公经费”、培训费、会议费支出均与决算报表填列数相符。

2.政府购买服务事项管理及委托业务费支出情况

县政协办2022年初预算政府购买服务2项，金额2.4万元，其中：机动车保险服务费用1万元，车辆维修和保养服务费用1.4万元。根据该年度的会计凭证资料显示，2022年度实际发生购买服务费用为1.93万元，其中：机动车保险服务费用0.4万元，车辆维修和保养服务费用为1.53万元，结余0.47万元。

3.编外人员聘用管理及资金支出情况

县政协办截止2022年末使用编外人员8名，其中6名编外人员通过富民县编外用工领导小组办公室审批，2名保安为购买服务。县政协办与云南富发人力资源开发有限公司签订6人的劳务派遣协议，与富民县黎阳保安服务有限公司签订2名保安服务合同。合同签订后由人力资源公司及保安公司派遣人员到县政协办参加劳务工作。2022年编外人员工资合计支出25.32万元，其中：社会保险费1.98万元，管理费3.24万元。

4.党报党刊订阅情况

县政协办2022年购买或征订了《中国水利报》《习近平谈治国理政》《人民日报》《云南日报》《求是》等多种刊物。单位职工自己征订了《云岭先锋》。完成了中央及地方党报党刊的征订任务。

5.存量资金情况

经审计，2022年度，县政协办已按照《富民县财政局关于做好2022年财政存量资金清理工作的通知》及时上缴存量资金。

（五）决算草案编制情况

经查，县政协办2022年的决算数据与本年度的会计报表数据一致。

（六）预算绩效管理情况

县政协办2022年已经启动绩效管理制度体系。

（七）国有资产管理使用情况

县政协办2022年度购入台式电脑15台，合计71280元，购买会议话筒1套，合计3800元。以上两笔购买固定资产均通过政采云平台采购，并已全部纳入固定资产管理。

（八）内控制度建设及执行情况

县政协办在2021年编写了《政协富民县第九届委员会制度文件汇编》包含从2017至2021年间制定的各项制度，分为重要制度，会议制度，提案、社情民意制度以及委员履职和服务制度四个板块，为本单位的管理提供了制度保障。在工作中能按照以上制度执行，但未建立单位食堂收支核算管理的相关制度。

（九）以前年度审计发现问题的整改情况

2020年县审计局对全县49个县级一级预算单位2019年度预算执行和其他财政财务收支情况专项审计调查，其中包含县政协办，在本次审计中县政协办未发现问题。

二、审计评价意见

审计结果表明，县政协办结合部门职能职责和主要工作编列预算，按决算编报的规定编制本级决算、进行会计核算。已启动并完成了绩效目标的编制、审核、申报、批复等绩效管理制度体系建设，实现了项目库作为项目资金的唯一出口。但审计发现，县政协办存在在会议费中列支文件包、笔、笔记本费用8750元；无依据报销伙食费990元的问题。

三、审计发现的主要问题及处理意见

（一）在会议费中列支文件包、笔、笔记本费用8750元

县政协办2022年4月第23号凭证支付县政协十届一次会议用品及展板费用9735元，根据所附清单显示在此项支出中有会议工作包、笔、笔记本350套费用支出8750元。

上述行为与中共富民县委办公室 富民县人民政府办公室关于印发《富民县县级会议费管理办法》和《富民县县级机关差旅费管理办法》的通知（富办通〔2014〕103号）第十八条“召开会议不得报销下列费用：购买文件包、笔、笔记本……”的规定不相符。

根据中共富民县委办公室 富民县人民政府办公室关于印发《富民县县级会议费管理办法》和《富民县县级机关差旅费管理办法》的通知（富办通〔2014〕103号）第二十六条“违反本办法规定，有下列行为之一的，依法依规追究会议举办单位和相关人员的责任：……（四）违规扩大会议费开支范围，擅自提高会议费开支标准的……有以上所列行为之一的，由县财政局会同有关部门责令改正……”的规定。责令县政协办在会议费中列支文件包、笔、笔记本费用8750元的问题做调整账务处理。

（二）无依据报销伙食费990元

县政协办2022年6月第14号凭证在会议费中支付政协机关党支部5月份“主题党日”活动伙食费990元。上述支出无依据。

上述行为与中共中央国务院关于印发《党政机关厉行节约反对浪费条例》的通知（中发〔2013〕13号）第十条“财政部门应当会同有关部门，根据国内差旅、因公临时出国（境）、公务接待、会议、培训等工作特点，综合考虑经济发展水平、有关货物和服务的市场价格水平，制定分地区的公务活动经费开支范围和开支标准……严格开支范围和标准，严格支出报销审核，不得报销任何超范围、超标准以及与相关公务活动无关的费用”及中共云南省委云南省人民政府关于印发《云南省贯彻〈党政机关厉行节约反对浪费条例〉实施细则》的通知（云发〔2014〕6号）第十条“省级财政部门应当会同有关部门，根据国内差旅、因公临时出国（境）、公务接待、会议、培训等工作特点，综合考虑经济发展水平、有关货物和服务的市场价格水平，制定分地区的公务活动经费开支范围和开支标准……各级党政机关要严格开支范围和标准，严格支出报销审核，不得报销任何超范围、超标准以及与公务活动无关的费用”的规定不相符。

根据上述规定，责成县政协办今后杜绝此类问题再次发生。

四、审计建议

 建议县政协办加强单位内部富民同和轩食堂的收支核算管理，建立和完善食堂管理制度。

对本次审计发现的问题，请县政协办自收到本报告之日起60日内整改完毕。整改情况应当函告富民县审计局，同时向县人民政府报告，并向社会公告。

富民县2022年财政决算草案及财政预算执行和其他财政收支情况审计结果公告

根据《中华人民共和国审计法》第十九条“……地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况、决算草案以及其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告”的规定及富民县2023年度审计项目计划的安排，富民县审计局派出审计组，自2023年5月25日至7月28日，对富民县2022年财政决算草案及财政预算执行和其他财政收支情况进行了就地审计。审计中，重点关注了项目库建设管理情况和全面实施预算绩效管理情况。富民县财政局（以下简称：县财政局）对其提供的会计资料及其他相关资料的真实性和完整性负责，并对此作出了书面承诺。县审计局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

一、基本情况

2022年末，全县独立编制机构数116个，独立核算机构数111个；财政全额供养人数3746人，其中：在职人员3741人（一般公共预算财政拨款行政人员994人，一般公共预算财政拨款参照公务员法管理事业人员164人，一般公共预算财政拨款非参公事业人员2583人），离休人员5人；年末学生人数17722人；年末遗属人员271人。

2022年富民县预算编制的指导思想及原则

指导思想：以党中央国务院、省委省政府、市委市政府对经济工作的最新决策部署，立足新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局。树立“理财即理政”理念，深入推进财政预算管理改革促进高质量发展，积极发挥财政职能作用，扎实做好“六稳”工作，全面落实“六保”任务。切实落实好减税降费政策，强化财政资源统筹力度，推进零基预算改革，提高预算编制的科学性和准确性。规范预算收支管理，牢固树立过“紧日子”思想，坚持“有多少钱办多少事”，增强风险意识，大力调整优化支出结构，合理安排财政支出规模，从严控制一般性支出和“三公”经费规模，压减非必要非刚性支出，有效盘活存量资金，强化预算约束和绩效管理，加强地方政府债务管理和风险防范化解，着力构建“全面规范透明、标准科学、约束有力”的预算管理制度，统筹做好“三保”等重点领域经费保障工作，促进经济持续健康发展和社会大局稳定。

基本原则：一是坚持稳妥性原则。坚持“有多少钱办多少事”观念，集中力量办大事。根据经济社会发展情况、事业发展需要和财政承受能力等因素，量入为出，统筹财政资源安排重点保障和重大决策支出。二是坚持真实完整性原则。部门预算必须结合全县“十四五”规划，县委和县政府工作部署和自身部门职能情况编制，保证预算数据真实、合法、完整。三是坚持零基预算原则。打破“基数”管理模式，人员经费按标准核定，公用经费按照定额核定，事业发展和建设项目按照轻重缓急排序。四是坚持绩效性原则。强化绩效目标管理，加强预算绩效评价和结果运用，实现预算资金与政策目标有效匹配，优化部门支出结构，提高预算资金使用效益。五是坚持厉行节约原则。各部门要贯彻中央、省、市、县有关厉行节约的要求，健全长效机制，严控“三公”经费和公务支出预算，降低行政成本，着力提升基本公共服务保障水平。六是坚持风险防控原则。全面加强政府债务限额管理、预算管理的风险防控工作，加强各类工作风险预警监测，提升突发风险应急响应效率。

（一）富民县2022年一般公共财政决算草案及预算执行情况

  1.一般公共财政决算草案及预算执行情况

富民县2022年一般公共预算收入57,537万元，比年初预算数65,524万元减少7,987万元，为年初预算数的87.81% ，为调整预算数56,682万元的101.51%；2022年一般公共预算支出    133,636万元，比年初预算数137,192万元减少3,556万元，为年初预算数的97.41%，为年度预算数144,788万元的92.30%。

富民县2022年一般公共预算收支平衡情况：一般公共预算收入57,537万元，返还性收入5,693万元、一般性转移支付收入 89,960万元、专项转移支付收入15,962万元、调入预算稳定调节基金2,937万元、国有资本经营预算调入158万元、上年结转1,904万元，收入合计174,151万元。全县一般公共预算支出133,636万元，上解支出22,138万元，一般债券还本支出841万元，一般公共预算结余资金补充预算稳定调节基金6,384万元，支出合计162,999万元。收支相抵，年终结转11,152万元。

2.设置预算稳定调节基金情况

2022年预算稳定调节基金年初余额2,937万元，当年动用   2,937万元；当年补充6,384万元，年末余额6,384万元；2022年超收收入855万元（2022年一般公共预算收入57,537万元减调整预算数56,682万元）。

3.预备费和预留资金使用情况

（1）预备费批复和使用情况

2022年，设置预备费2,000万元，占年初一般公共预算支出137,192万元的1.46%。2023年1月11日，县政府批复同意县财政局动用2022年预备费1,082.52万元，安排用于纪检监察办案经费、新冠疫情防控带隔离酒店等15项支出，年末预备费剩余917.48万元用于平衡预算。

（2）预留资金使用情况

2022年，县财政局预算科代编年初预留资金13,000万元，占年初一般公共预算支出137,192万元的9.48%；代编年初预留资金实际下达支出12,617.52万元，主要用于追加人员经费及年内经县人民政府常务会讨论追加的项目经费；年末代编预留资金剩余382.48万元用于平衡预算。

  （二）政府性基金决算草案及预算执行情况

2022年县本级政府性基金收入18,638万元，比年初预算数   35,220万元减收16,582万元，为年初预算数的52.92%，为调整预算数18,417万元的100.20% ；政府性基金预算支出45,958万元，比年初预算数13,936万元增加32,022万元，为年初预算数的329.78%，为年度预算数46,498万元的98.84%。

富民县2022年政府性基金预算收支平衡情况：全县政府性基金预算收入18,638万元，调入资金5,000万元，上级补助收入2,511万元、上年结余收入11,833万元、专项债务转贷收入39,264万元（再融资专项债券转贷收入13,264万元，新增专项债券转贷收入26,000万元），收入合计77,246万元。全县本级政府性基金预算支出45,958万元，上解支出386万元，地方政府专项债券还本支出19,040万元，支出合计65,384万元。收支相抵，年终结转11,862万元。

（三）国有资本经营预算执行情况

2022年，全县国有资本经营预算收入158万元，比年初预算数150万元增收8万元，为年初预算数的105.33%，为调整预算数158万元的100%。国有资本经营预算支出9万元。

富民县2022年国有资本经营预算收支平衡情况：全县国有资本经营预算收入158万元，转移支付收入7万元，上年结余收入9万元，收入合计174万元。国有资本经营预算支出9万元，调出资金158万元。收支相抵，年终结余7万元。

   （四）社会保险基金预算收支执行情况

2022年县财政总决算报表，机关事业单位基本养老保险基金收入12,912万元，机关事业单位基本养老保险基金支出12,637万元，本年收支结余275万元。滚存结余439万元。除机关事业单位基本养老保险由县级统筹自求平衡外，其他社会保险基金收入由各级财政统筹，支出按国家社保基金政策发放，县级财政无需自求平衡。

综上（一）至（四）所述，截至本次审计时，本级财政与上级财政结算事项尚在进行中，本次四本预算执行情况审计所反映数据，最终以上级财政结算批复为准。

（五）国库资产负债净资产情况

2022年末，国库存款余额12,900万元和其他财政存款余额182万元与金库对账单核对相符；其他应收款余额31,448万元，借出款余额198万元；与上级往来余额5,496万元，其他应付款余额8,944万元；一般公共预算结转结余11,152万元，政府性基金预算结转结余11,862万元，国有资本经营预算结转结余7万元，专用基金结余883万元，预算稳定调节基金6,384万元。

（六）存量资金管理使用情况和县财政（国库）向单位借款情况

1.存量资金管理使用情况

2022年，县财政（国库）收回存量资金年初账面数3,007.06万元，收回各预算单位结余结转项目资金本年数5,619.35万元（收回部门预算存量资金5,567.04万元，收回财政专户存量资金52.31万元），调入存量资金5,000万元用于平衡政府性基金预算，存量资金年末数3,626.41万元。

2.县财政（国库）向单位借款情况

  根据《富民县财政局关于国库暂借款相关会计事项调整的的通知》（富财通〔2022〕4号），县财政（国库）向财政代管专户暂借款6,700万元作为向单位借款处理，2022年国库共偿还该借款2,903.50万元，年末借款剩余数3,796.50万元。

二、审计评价意见

审计结果表明，县级财税和相关部门紧紧围绕年度预算，组织收入，发挥财政职能作用，统筹做好“三保”等重点领域经费保障工作，但受落实减税降费政策、土地出让收入减少等影响，财政收支矛盾突出，资金调度出现困难。县财政局对本级财政决算草案的编制和汇总基本符合预算法和总预算会计制度的有关规定，决算草案编制基本真实、完整地反映了本级年度预算执行情况，县本级决算草案报表反映收入数与总预算会计账、金库报表一致。

本次审计发现，财政管理方面存在应收未收土地出让收入、非税收入未按规定及时缴入国库、国库往来款项长期挂账未清理、未按规定用途安排政府性基金支出、项目库管理不到位、预算绩效评价工作有待提高的问题。

三、审计发现的主要问题和处理意见

（一）应收未收土地出让收入365,649,171.4元

经审计：

1.2022年，富民县土地使用权出让28宗，成交金额111,161,818元，实际缴入国库金额86,639,450元，未缴国库金额24,522,368元，其中：昆明宝线线缆制作有限公司1,164,020元，云南俊材实业有限公司5,501,000元，立邦涂料（昆明）有限公司8,440,000元，富民云凯钢结构制造有限公司1,503,598元，云南富民产业发展投资集团有限公司7,783,750元，云南仟龙贸易有限公司130,000元。

2.2022年，富民县国有土地使用权出让金，跨期未缴国库有18宗，合计365,854,151.4元，其中：昆明阳平机械制造有限公司1,191,408元，富民金溍实业有限公司2,217,848元，昆明咖啡产业有限责任公司19,870,100元，富民鼎易房地产有限公司65,571,500元，云南隆源钛业有限公司4,942,053元，昆明全拓房地产开发有限公司39,196,000元，昆明亿龙宸房地产开发经营有限公司5,472,600元，银锦置业（富民）有限公司26,354,000元，富民泽耀农产品有限公司4,939,600元，贵州合隆集团157,563,000元，云南汉华温泉国际文化旅游度假村有限公司21,314,000元，云南三江并流食品有限公司1,454,542.4元，昆明坤宏泰电力工程有限公司8,767,500元，云南富民产业发展投资集团有限公司7,000,000元。

以上两项，应收未收土地出让收入合计390,376,519.4元。2023年1月11日立邦涂料（昆明）有限公司补缴土地使用权出让金8,440,000元，2023年1月4日富民云凯钢结构制造有限公司补缴土地使用权出让金1,503,598元，2023年3月16日云南富民产业发展投资集团有限公司共补缴土地使用权出让金14,783,750元。截至2023年6月30日，实际应收未收国有土地使用权出让金合计365,649,171.4元。

上述行为与《中华人民共和国预算法》（主席令12号）第五十五条“预算收入征收部门和单位，必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。不得违反法律、行政法规规定，多征、提前征收或者减征、免征、缓征应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用预算收入。各级政府不得向预算收入征收部门和单位下达收入指标。”及第五十六条“政府的全部收入应当上缴国家金库（以下简称国库），任何部门、单位和个人不得截留、占用、挪用或者拖欠。对于法律有明确规定或者经国务院批准的特定专用资金，可以依照国务院的规定设立财政专户”的规定不符。

根据上述规定，县财政局应配合相关单位对应缴未缴的国有土地使用权出让金收入365,649,171.4元催缴入国库。

（二）非税收入15,080,439.42元未按规定及时缴入国库

经审计：2022年，富民县财政局非税收入汇缴结算户期初应缴未缴非税收入78,518,395.46元，该汇缴结算户当年收取非税收入金额58,650,716.91元，当年缴入金库金额122,088,672.95元，年末应缴未缴非税收入15,080,439.42元。截至2023年6月30日，非税收入金额15,080,439.42元已缴入国库。

上述行为与《财政部关于进一步规范地方国库资金和财政专户资金管理的通知》（财库〔2014〕175号）“一、严格执行国库集中收付制度……（二）积极推行非税收入电子缴款，优化非税收入收缴流程，实时匹配非税收入资金和信息，创造条件实现应上缴国库的非税收入资金直接缴入国库，提高非税收入缴库效率。暂未实现非税收入资金直接缴入国库的，应当将先入财政专户的非税收入资金在10个工作日内足额从财政专户缴入国库，不得以任何理由拖延或不缴。坚决杜绝调节财政收入行为。”、《云南省非税收入管理条例》第十三条“县级以上人民政府财政部门应当设立非税收入汇缴结算账户，用于归集、记录、结算非税收入款项。进入汇缴结算账户的非税收入款项，应当按照规定及时解缴国库或者财政专户”的规定不符。

根据《中华人民共和国预算法》（主席令12号）第五十六条“政府的全部收入应当上缴国家金库（以下简称国库），任何部门、单位和个人不得截留、占用、挪用或者拖欠……”的规定，县财政局应杜绝此类问题再次发生。

（三）国库往来款项长期挂账未清理

1.借出款项长期挂账未清理

经审计，截至2022年12月31日，财政总预算会计账面借出款项余额为1,976,674元长期挂账未清理收回，具体明细见下表：

2.其他应收款长期挂账未清理

截至2022年12月31日，财政总预算会计账面其他应收款余额为314,485,529.01元长期挂账未清理，具体明细情况见下表：

3.其他应付款长期挂账未清理

截至2022年12月31日，财政总预算会计账面其他应付账款余额为15,213,410.20元（不包括收回各预算单位结余结转项目资金36,264,124.31元和国库向各预算单位借款37,965,000元）长期挂账未清理，具体明细情况见下表：